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Fiscal y tributario

Dada la importancia de la próxima implantación del Régimen especial del Criterio de Caja en el IVA, que como recordaréis entrará en vigor el 1 de enero de2014, se informa que con fecha de 27 de diciembre se publicó el Real Decreto 1042/2013, de 27 de diciembre, por el que se aprueba el reglamento del Impuesto sobre el los Gases Fluorados de Efecto Invernadero, y por el que se modifican el Reglamento del Procedimiento para el ejercicio de la potestad sancionadora, aprobada por Real Decreto 1398/1993, de 4 de agosto, el reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto 1777/2004 ,de 30 de julio, el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 439 / 2007, de 30 de marzo, y el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre. El Real Decreto incorpora una disposición adicional única para la que se amplía el plazo para poder optar por el régimen especial del criterio de caja para el ejercicio 2014, así con el objeto de que los sujetos pasivos del Impuesto que quieran acogerse al mismo, y que, por dificultades en la adaptación de sus procedimientos informaáticos no lo hubieran podido hacer al plazo inicialment establecido por la nomra reglamentearia, lo puedan hacer durante el primer trimestre edl 2014. En consecuencia, para el año 2014, la opción por este régimen especial podrá realizarse tanto a lo largo del mes de diciembre de 2013 como durante el primer trimestra de 2014, y tendrá efecto en el primer período de liquidación  que se inici con posterioridad a la fecha en que se haya ejercitado la misma.

Además, la disposición final cuarta modifica el plazo de representación de las autoliquidaciones relativas al régimen especial del grupo de entidades en el IVA, eliminada la excepción existente para la liquidación del mes de julio y pasando a ser necesaria la presentación durante los 20 primeros días del mes de agosto.

Por otro lado queremos remarcar que incorpora una modificación en el Reglamento del procedimiento para el ejercicio de la potestad sancionadora aprobado por Real Decreto 1398/1993, de 4 de agosto, que trae causa de las infracciones por contravenir la norma de limitación de pagos en efectivo, por como esta presnta peculiaridades respecto de la normativa administrativa sancionador general.


Ver BOE 2013/13759

Ante la proximidad del cierra del ejercicio fiscal de 2013, nos permitimos recordarle algunas de las acciones que pueden realizar para rebajar la liquidación del IRPF:

  •  Aportaciones a planes de pensiones.
  •  Reducciones por alquiler de piso.
  •  Aportaciones cuenta ahorro / empresa (Artículo 68.9 Ley IRPF).
  •  Amortización anticipada de la hipoteca.

 

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Resumen Orden HAP / 2215/2013 - BOE 29-11-2013

A partir del 1 de Enero de 2014, el modelo 303 del IVA queda modificado y estos pasará a integrar los modelos 310, 311, 370 y 371 (declaración ordinaria y final del régimen simplificado, declaración trimestral ordinaria y final del Régimen General y Simplificados) que quedan eliminados.

El nuevo modelo 303, incluirá nuevas casillas para la correcta información de las operaciones de inversión del sujeto pasivo, aplicaciones de prorratas especiales, situaciones pre-concursales o post-concursales, régimen especial del criterio de caja.

También se modifican los modelos 036 y 037

En el modelo 340, se establecen nuevas claves en los diseños físicos y lógicos del modelo con la actualización de la lista de países de Estados memebres (Irlanda y Croacia). En las operaciones de Régimen especial de Criterio de Caja hay nuevos campos para la identificación de los datos de pagos / cobros o los medios por los que se han realizado.

En el modelo 349 se incorporan al listado de países Croacia e Irlanda.

 

Resumen Ordre HAP/2215/2013

 

MODIFICACIONES INTRODUCIDAS EN LOS SIGUIENTES REGLAMENTOS TRIBUTARIOS:

IS (RD 1777/2004), IRPF (RD 439/2007), IRNR (RD 1776/2004), REGLAMENTO GENERAL INSPECCION (RD 1065/2007) y REGLAMENTO RECAUDACIÓN (RD 939/2005)

resumen de las principales novedades del RD 960/2013 de BOE 06/12/2013

Entrada en vigor: 07/12/2013, salvo excepciones que se comentan

MODIFICACIONES EN EL REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES (RD 1777/2004)

  • Eliminación plazo excepcional para la declaración e ingreso retenciones e ingresos a cuenta correspondiente al mes de julio.

Modifica el art.66.1, con efectos a partir del 01-01-2014, para eliminar el plazo excepcional que existía en relación con la declaración e ingreso de las retenciones o ingresos a cuenta correspondiente al mes de julio (durante agosto y hasta 20-09) para aquellas personas o entidades que tienen obligación mensual. A partir de 2014, el plazo es hasta 20 de agosto.

·                     IS. Procedimiento de los acuerdos previos de valoración/calificación de rentas procedentes de determinados intangibles. “Patent Box”.

Recordatorio: la Ley 14/2013 modificó el Art.23 del TRLIS, con efectos para las cesiones de activos intangibles que se realicen a partir de la entrada en vigor de esta ley (29-09-2013).

El nuevo capítulo IX del título I del Reglamento (art.32 bis a septies), que entra en vigor a partir del 07-12-2013, regula el procedimiento a seguir en los supuestos de acuerdos previos de valoración y acuerdos previos de calificación y valoración en relación con la reducción de rentas procedentes de determinados activos intangibles.

La solicitud deberá presentarse por escrito, con carácter previo a la realización de las operaciones que motiven la aplicación de la reducción del art.23 de la Ley del Impuesto. Detalle del contenido en art.32 bis del Reglamento.

Órgano competente para instruir, resolver y, en el caso de modificación del acuerdo, iniciar, el procedimiento el Departamento de Inspección Financiera y Tributaria de la AEAT.

Solicitud prórroga validez acuerdo: presentarse antes de los 6 meses previos a la finalización

Más detalle funcionamiento Patent Box

  • IS. Deducción por inversión de beneficios. Procedimiento de presentación de planes especiales de inversión.

Recordatorio: la Ley 14/2013 modificó el Art.37 del TRLIS para regular esta nueva deducción, con efectos para los beneficios que se generen en p.i. que se inicien a partir del 01-01-2013. Las empresas de reducida dimensión tendrán derecho a una deducción por los beneficios del ejercicio, sin incluir la contabilización del IS, que se inviertan en elementos nuevos del inmovilizado material o inversiones inmobiliarias afectos a actividades económicas, siempre que cumplan determinadas condiciones, y vinculada a la creación de una reserva por inversiones indisponible.

El nuevo capítulo III del título II del Reglamento (art.40 bis y ter), que entra en vigor a partir del      07-12-2013, regula el procedimiento para presentar el plan especial de inversión del art.37.2 del TRLIS previsto para cuando la inversión deba efectuarse en un plazo superior.

Más detalle Deducción por inversión de Beneficios

MODIFICACIONES EN EL REGLAMENTO DEL IRPF (RD 439/2007)

  • Método de estimación objetiva en el IRPF:

Se adecua el Reglamento del IRPF a las circunstancias excluyentes de la aplicación del método de estimación objetiva en función del importe de los rendimientos íntegros respecto de aquellos contribuyentes que ejerzan actividades cuyos ingresos estén sometidos al tipo de retención del 1 %, de acuerdo con los nuevos límites que fueron introducidos por la Ley 7/2012 aplicables a partir de 1 de enero de 2013 – resumen enviado octubre 2012 -. Modifica el art.32.2 a) y nueva letra d) al art.32.2 del Reglamento, con efectos desde 01-01-2013.

«a) Que el volumen de rendimientos íntegros en el año inmediato anterior supere cualquiera de los siguientes importes:

Para el conjunto de sus actividades económicas, 450.000 euros anuales.

Para el conjunto de sus actividades agrícolas y ganaderas, 300.000 euros anuales.

Para el conjunto de sus actividades clasificadas en la división 7 de la sección primera de las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas a las que sea de aplicación lo dispuesto en el apartado 6 del artículo 95 de este Reglamento, 300.000 euros anuales.

(el resto apartado a) sin cambios)

«d) Tratándose de contribuyentes que ejerzan las actividades a que se refiere el apartado 6 del artículo 95 de este Reglamento, cuando el volumen de los rendimientos íntegros del año inmediato anterior correspondiente a dichas actividades que proceda de las personas o entidades previstas en el artículo 76 de este Reglamento, supere cualquiera de las siguientes cantidades: (ver aquí las actividades referidas)

a´) 50.000 euros anuales, siempre que además represente más del 50 por 100 del volumen total de rendimientos íntegros correspondiente a las citadas actividades.

b´) 225.000 euros anuales.

Lo dispuesto anteriormente no será de aplicación respecto de las actividades incluidas en la división 7 de la sección primera de las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas.

Cuando en el año inmediato anterior se hubiese iniciado una actividad, el volumen de rendimientos íntegros se elevará al año.»

  • Para facilitar la acreditación del cumplimiento del límite previsto en el artículo 32.2 d) del Reglamento del Impuesto se prevé la obligación de llevanza, a partir de 1 de enero de 2014 de un libro registro de ventas o ingresos para estos contribuyentes. (No será necesario legalizarlos en el Registro Mercantil)

Nuevo párrafo al art.68.6 del Reglamento IRPF: “A efectos de lo previsto en la letra d) del artículo 32.2 de este Reglamento, los contribuyentes que realicen las actividades a que se refiere la citada letra d) deberán llevar un libro registro de ventas o ingresos.»

  • Se elimina, con efectos desde 01-01-2014, la obligación de aportar al empleador la copia del testimonio literal de la resolución judicial que fije la pensión compensatoria o la anualidad por alimentos para que tenga en cuenta tales pagos en el cálculo del tipo de retención aplicable al trabajador, siendo suficiente, en consecuencia, la simple comunicación de tal situación al empleador. (Modif. Art.83.3 e), art.85.2.2º)
  • Suprime art.88.6. Comunicación de datos del perceptor de rentas del trabajo a su pagador. “El pagador deberá conservar, a disposición de la Administración tributaria, los documentos aportados por el contribuyente para justificar la situación personal y familiar”. Con efectos desde 01-01-2014
Eliminación plazo excepcional para la declaración e ingreso retenciones e ingresos a cuenta correspondiente al mes de julio.

Modifica el art.108.1, con efectos a partir del 01-01-2014, para eliminar el plazo excepcional que existía en relación con la declaración e ingreso de las retenciones e ingresos a cuenta correspondiente al mes de julio (durante agosto y hasta 20-09) para aquellas personas o entidades que tienen obligación mensual. A partir de 2014, el plazo es hasta 20 de agosto.

 

Resumen Orden HAP / 2206/2013 p. 1/2 BOE 28-11-2013

Entrada en vigor Orden = 29-11-2013, con efectos para el ejercicio 2014

Art.1 Actividades incluidas en el método de estimación objetiva y en el régimen especial simplificado. (Sin cambios)

Art.2 Actividades incluidas en el método de estimación objetiva. (Sin cambios)

Art.3 Magnitudes excluyentes. (Sin cambios)

 

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